Exclusi?n de IVA numeral 24 art?culo 187

Como se ha mencionado en ocasiones anteriores, el suministro de cloud computing, hosting y mantenimiento a distancia de programas y equipos, son servicios que en principio se encuentran excluido del Impuesto sobre las ventas. No obstante, el 25 de agosto de 2017, la DIAN expidi? concepto unificado con radicado 2017017056, mediante el cual se determina el alcance de dicha exclusi?n as? como la determinaci?n de los Actores en la computaci?n en la nube, y asign? un rol protag?nico a el PROVEEDOR por ser este quien de manera exclusiva podr?a vender excluido de IVA, excluyendo as? los dem?s actores, por tal raz?n fue necesario aclarar nuevamente este entendido en el Concepto 100202208 -1444, del 22 de Diciembre de 2017, en el cual se resalta lo siguiente:

? ?La exclusi?n esta dada en funci?n al servicio y no a la calidad especial del prestador?, es decir, que dicha exclusi?n de IVA, con esta claridad aplica tanto al PROVEEDOR, como para el REVENDEDOR o INTERMEDIARIO, ya que seg?n lo adicionado en el concepto del pasado 22 de Diciembre de 2017, estos ?ltimos ?adquieren la naturaleza y cualidades de un proveedor de nube, en la medida en que el servicio prestado cumpla con las caracter?sticas, modelos de servicio y de implementaci?n enunciadas en el Concepto 017056.?

? Cuando un intermediario o revendedor, perteneciente al ?r?gimen com?n del IVA, adquiera de un no residente o no domiciliado en el territorio nacional el servicio de computaci?n en la nube ?cloud computing?, este deber? realizar el autodiagn?stico propuesto por el MINTIC, para efectos de cumplir con los requisitos de la exclusi?n, ya que si estos no son cumplidos, deber? proceder la retenci?n en la fuente a titulo de IVA, como lo ordena el articulo 437-1 en concordancia con el Articulo 402 Par?grafo 3? del E.T.

? Cuando el modelo de comercializaci?n sea ?empaquetado?, si dentro de este ?paquete? se encuentran tanto servicios gravados como excluidos (para nuestro caso servicios de computaci?n en la nube ?cloud computing?), al momento de facturar deber?n segregarse los servicios y hacer los correspondientes cobros de conformidad con la Legislaci?n tributaria, es decir, lo gravado con su correspondiente impuesto, y lo excluido sin el mismo.

? Se ratifica el requisito de procedencia de la exclusi?n con el proceso de ?autodiagn?stico? el cual ser? plena prueba ante la administraci?n tributaria del cumplimiento de los requisitos, en consecuencia, debe conservarse y custodiarse por el termino de 5 a?os, de conformidad con el Articulo 623 del E.T.

? Se aclara que la exclusi?n del suministro de paginas web, es taxativo y no se amplia a servicios relacionados.

PUEDE CONSULTAR LAS DOS CIRCULARES A CONTINUACI?N:

CONCEPTO UNIFICADO DEL NUMERAL 24 DEL ART?CULO 187 DE LA LEY 1819 DE 2016. (25 DE AGOSTO DE 2017)

ALCANCE AL CONCEPTO UNIFICADO DEL NUMERAL 24 DEL ART?CULO 187 DE LA LEY 1819 DE 2016. (22 DE DICIEMBRE DE 2017)

CONSULTE DECRETOS REFERENTES AL TEMA AQU?:

DECRETO 1414 DEL 25 DE AGOSTO DE 2017

Por el cual se modifica la estructura del Ministerio de Tecnolog?as de la Informaci?n y las Comunicaciones y se dictan otras disposiciones.
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DECRETO 1413 DEL 25 DE AGOSTO DE 2017

Por el cual se adiciona el t?tulo 17 a la parte 2 del libro 2 del Decreto ?nico Reglamentario del sector de Tecnolog?as de la Informaci?n y las Comunicaciones, Decreto 1078 de 2015, para reglamentarse parcialmente el cap?tulo IV del t?tulo 111 de la Ley 1437 de 2011 y el art?culo 45 de la Ley 1753 de 2015, estableciendo lineamientos generales en el uso y operaci?n de los servicios ciudadanos digitales
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DECRETO 1412 DEL 25 DE AGOSTO DE 2017

Por el cual se adiciona el t?tulo 16 a la parte 2 del libro 2 del Decreto ?nico Reglamentario del sector TIC, Decreto 1078 de 2015, para reglamentarse los numerales 23 y 25 del art?culo 476 del Estatuto Tributario
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