Alcances preliminares e impacto de la reforma en nuestro sector TI.

Uno de los puntos que ha generado mayor pole?mica para el sector TIC, en Colombia, es la inclusio?n en la Ley 1819 de 2016, de su arti?culo 187, la cual, modifica el arti?culo 476 del E.T., donde se adicionan algunos servicios propios de nuestra industria como excluidos del impuesto a las ventas – IVA.

Sin embargo, antes de evaluar el alcance de esta exclusio?n, debemos entender la diferencia practica entre excluido y exento en cuanto de IVA se trata; asi? que cuando un bien o servicio es exento, su tarifa de IVA corresponde a CERO ?0?, lo que dari?a lugar a que tenga IVA descontable en sus operaciones. Si tiene una u?nica tarifa que es ?0?, en contraposicio?n cuando el bien o servicio es excluido del IVA, no genera el impuesto, lo que dari?a lugar a no reconocer el IVA como descontable, especialmente aquel que esta relacionado con el bien o servicio final prestado o entregado.

En la pra?ctica esto generari?a, la necesidad de cumplir con procedimientos tributarios tales como el prorrateo (en aquellos casos que preste servicios gravados y excluidos).

De regreso al texto de la norma en mencio?n, incluye los siguientes servicios como excluidos:

23. Los servicios de educacio?n virtual para el desarrollo de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentacio?n expedida por el Ministerio TIC, prestados en Colombia o en el exterior.

24. Suministro de pa?ginas web, servidores (hosting), computacio?n en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.

25. Adquisicio?n de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentacio?n expedida por el Ministerio TIC.

26. Los servicios de reparacio?n y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto mari?timos como fluviales de bandera colombiana, excepto los servicios que se encuentran en el literal P) del numeral 3o del arti?culo 477 del estatuto tributario.(subrayado propio).

Es necesario resaltar que los numerales 23 y 25 requieren para su puesta en marca de reglamentacio?n del Ministerio TIC. Por otro lado, el numeral 24, al no mencionar reglamentacio?n alguna rige desde el 1 de enero de 2017, ya que al tratarse de un impuesto de periodo, los cambios rigen desde la fecha mencionada. Asi? las cosas, los servicios de:

  • ? ?Suministros de pa?ginas web.
  • ? ?Servidores (Hosting) ? Almacenamiento web.
  • ? ?Computacio?n en la nube (cloud computing) ? Aplicaciones web, soluciones web, entre otros.
  • ? ?Mantenimiento a distancia de equipo.
  • ? ?Mantenimiento a distancia de programas ? Soporte, Actualizaciones y mantenimiento a distancia o vi?a web.

Son los servicios que en principio se encuentran excluidos del IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ? IVA, sin embargo, esto trae consigo algunos temas por evaluar, ejemplo: el mayor costo de IVA en la cadena de produccio?n ya que no es posible descontarlo, o el correspondiente prorrateo cuando presto servicios gravados y otros excluidos, de los cuales no son menores al interior de una organizacio?n.

En aras a la claridad, SOLO ESTAN EXCLUIDOS LOS SERVICIOS QUE SE MENCIONAN EXPRESAMENTE, es decir, los dema?s servicios de licenciamiento, de software, pero que no sea para el desarrollo comercial de contenidos digitales, esta?n gravados con IVA, al igual que los servicios conexos al licenciamiento, esta?n gravados a la tarifa del 19%, lo que no este expresamente encuadrado en el texto del articulo 187 de la ley 1819, esta gravado con la tarifa general.

Esta inclusio?n en los servicios excluidos de IVA, potencializa modelos de comercializacio?n de software tales como el modelo SaaS, el cual, al ser un servicio en la nube, denominado cloud computing estari?a enmarcado en esta exclusio?n.

Pese a lo anterior, debemos aclarar que no todos los modelos de comercializacio?n son prestados bajo la modalidad de cloud computing, ya que algunos, son instalados en servidores del cliente, en las ma?quinas del usuario, o incluso, entregados en medio fi?sico para su uso, vi?a instrumento tecnolo?gico, o instalacio?n a discrecio?n del cliente. Estos modelos especiales (por llamarlos de esta manera), pese a ser contratados bajo la modalidad SAAS, claramente no se encuadran en el arti?culo por no ser computacio?n en la nube, en consecuencia, no les aplica la exclusio?n.

Igualmente se hace necesario pensar, que esto apertura el acceso a nuestra tecnologi?a, ya que el fin ultimo es bajar los precios a los usuarios finales, para que puedan acceder a ma?s tecnologi?a por menor precio, siempre que sea bajo el modelo cloud computing.

Adicionalmente resaltamos que los beneficios propios que teni?amos en el sector se mantienen, los cuales referimos brevemente:

  1. Arti?culo 158-1. Las deducciones por inversio?n o donacio?n en proyectos calificados como de investigacio?n, desarrollo tecnolo?gico o innovacio?n (modificado por la Ley 1819 de 2016), se mantiene vigente, sin embargo, se reduce al 100% del valor de la inversio?n o donacio?n, no como aplicaba antes de al reforma al 175%.

  2. Arti?culo 57-2. Tratamiento Tributario a recursos asignados a proyectos calificados como de cara?cter cienti?fico, tecnolo?gico o de innovacio?n, se mantiene vigente.
  3. Arti?culo 207-2. Beneficio de renta exenta por la comercializacio?n de nuevo software con alto contenido de innovacio?n, certificados por Colciencias, se mantiene vigente hasta el 31 de diciembre de 2017.
  4. Arti?culo 411. Regula los pagos al exterior con una tarifa especial en la explotacio?n de programas de computacio?n, pese a que se mantiene vigente, el arti?culo 126 de la Ley 1819, modifica el arti?culo 408 del E.T., y unifica la tarifa de retencio?n para pagos por software al exterior en el 15%.
  5. Arti?culo 424. Bienes que no causan impuesto de IVA ni en su importacio?n, computadoras hasta 50 UVT, Tablets y celulares hasta 22 UVT, en el cual, se disminuyeron las bases en UVT y se adiciono? la palabra celulares, ya que antes eran de 82 y 43 respectivamente.
  6. En el Arti?culo 428-1. La exencio?n del impuesto del valor agregado (IVA) a las importaciones de equipos destinados a proyectos calificados como de cara?cter cienti?fico, tecnolo?gico o de innovacio?n segu?n los criterios y las condiciones definidas por el CNBT, se mantiene vigente.
  7. Arti?culo 481 Servicios de conexio?n y acceso a internet para estratos 1 y 2 estara?n exentos de IVA, se mantiene vigente y se aclara su aplicacio?n.

 

Elaborado por:

Manuel Santiago Barrera P.

Asesor Juri?dico

FEDESOFT